Because of the development of economic theory and the inherent shortcoming of normative accounting theory,positive accounting theory (PAT) appeared in the 1970s.

• 由于规范会计理论的缺陷 ,更主要是在经济理论和理财学理论的影响下 ,实证会计理论在 70年代产生并发展起来 ,成为当代西方会计研究的主流。